...合并日和合并日后,母子公司内部投资抵消和调整分 录有何不同_百度...
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权益抵消是一致的
借：股本
资本公积【购买日＋评估增值＋本年增加额】
盈余公积【购买日＋本年计提】
未分配利润【购买日＋调整后净利润－本年提取盈余公积－股利等】
商誉
贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】
少数股东权益
对于同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，在编制合并日合并财务报表时，应将母公期股权投资和子公司所有者权益抵销，但子公司原由企业集团其他企业控制时的留存收益在合并财务报表中是存在的，所以对于被合并方在企业合并前实现的留存收益(盈余公积和未分配利润之和)中归属于合并方的部分，在合并工作底稿中，应编制下列会计分录：
借：资本公积(以母公司资本溢价或股本溢价的贷方余额为限)
贷：盈余公积(归属于现行母公司部分)
未分配利润(归属于现行母公司部分)。
